Расходы, не учитываемые при применении упрощенной системы налогообложения
Упрощенная система налогообложения, при которой объектом налогообложения являются доходы за минусом расходов, имеет ряд особенностей, которые необходимо знать. Основной особенностью является то, что при применении данного вида УСН, предприниматель не может учитывать некоторые расходы для целей налогообложения. Проще говоря, предприниматель, рассчитывая сумму дохода, с которой он должен будет уплатить в бюджет налог в размере 15%, не может уменьшать налогооблагаемый доход, если имеет определенные виды расходов. Знание этих нюансов обязательно, так как эта информация может повлиять на принятие решения предпринимателя при выборе системы налогообложения.
Вот перечень расходов, на которые предприниматель не может уменьшить свой облагаемый доход.
Расходы, связанные с оплатой труда наемных работников – в частности:
Подъемные.
- суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Набор работников.
- расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала.
Вознаграждения, предоставляемые руководству.
- в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов), не перечислены в ст. 255 НК РФ (НК-346.16-1-6, 346.16-2)
Содержание помещений объектов общественного питания.
- расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы (включая суммы начисленной амортизации, расходы на проведение ремонта помещений, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо для приготовления пищи).
Штрафные санкции:
Штрафы, пени и (или) иные санкции.
- расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.
Пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет.
- в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со статьей 176.1 Налогового Кодекса, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций.
Представительские расходы.
- представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.
Изучение (исследование) конъюнктуры рынка.
- расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг).
Расходы, связанные с использованием материальных ресурсов:
Потери от брака.
- потери от брака.
Недостача материальных ценностей.
- расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.
Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций.
Прочие расходы:
Оплата путевок на лечение или отдых.
Формирование резервов.
Приобретение и реализация ценных бумаг.
Остаточная стоимость НМА, приобретенных до перехода на УСН.
Ликвидация выводимых из эксплуатации основных средств.
Проведение ежегодного собрания акционеров.
НИОКР.
Суммы безнадежных долгов.
Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам.
Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций.
Дивиденды и другие суммы распределяемого дохода.
Сертификация продукции и услуг.
Все перечисленные расходы учитываются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу при использовании общей системы налогообложения, а именно для расчета налога на прибыль, но не принимаются для налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения. Поэтому будьте внимательны при расчете налога по УСН – доходы минус расходы, так как при налоговой проверке, инспекторы в обязательном порядке проверяют именно эти расходы у предпринимателя на предмет правильности включения их в расходы для расчета налога. И именно неправомерное включение их в расходы, учитываемые при исчислении налога, является основной причиной, по которой предприниматель получает штрафы при налоговой проверке.
Удачи Вам.
Сайт: pro-biznes.com
Автор: Михайлов Артём
