Практические советы по выбору системы налогообложения для малого бизнеса
У большинства начинающих предпринимателей очень остро стоит вопрос о выборе системы налогообложения. Основная проблема, конечно же, заключается в отсутствии знаний налогового законодательства у начинающих предпринимателей, а так же закрытость налоговых органов от общения с ними. Как показывает практика, получить полноценную консультацию в налоговом органе не возможно. Налоговики на отрез отказываются что-то объяснять, разъяснять и т.д., мотивируя тем, что они не обязаны, не хотят тратить время или же вообще говорят, что бухгалтер должен все знать. Да, бухгалтер должен знать, но ведь предприниматель тоже хочет знать. Более того, задумывая бизнес, предпринимателю уже необходимо представлять какие налоги ему придется платить, когда, сколько, как они повлияют на его прибыльность и т.д.
Выбор и применение системы налогообложения очень важный момент в организации собственного дела, и относиться к его правильной постановке, необходимо еще на стадии планирования бизнеса. Знание систем налогообложения необходимо еще и для того, чтобы в дальнейшем, при желании использовать программу для ведения бухгалтерии ип, предприниматель смог правильно выбрать нужные варианты программного обеспечения. Это значительно сократит его расходы на ведение бухгалтерской и налоговой отчетности.
На сегодняшний момент самые популярные системы налогообложения, применяемые в малом бизнесе, являются: УСН (упрощенная система налогообложения) и ЕНВД (единый налог на вмененный доход). Конечно, налоговый режим не ограничивается только этими двумя системами налогообложения, просто львиная доля малого бизнеса, ведущая предпринимательскую деятельность, использует именно эти две системы.
Подробно обо всех системах налогообложения уже я описывал здесь, поэтому не буду останавливаться на подробном описании систем налогообложения.
Первое, что нужно сделать, при планировании своего дела, это узнать, не попадает ли деятельность под действие системы налогообложения в виде ЕНВД. Почему это важно? Дело в том, что ЕНВД – это не добровольный режим, а обязательный. Т.е. не важно какой у вас объем реализации, какие ваши основные клиенты, сколько прибыли вы зарабатываете или планируете зарабатывать, если ваш вид деятельности !!! (именно вид деятельности) попадает под действие ЕНВД, вы обязаны будете применять эту систему налогообложения. Перечень видов деятельности, попадающих под действие ЕНВД, прописан в 2 ст. 346.26 НК РФ (Налоговый кодекс РФ). Это указанно на уровне федерального законодательства, однако помните, что окончательное решение о применении ЕНВД регламентируется региональным законодательством. Т.е. для вашей конкретной местности: города, района, и т.д. обязательно уточните ваше региональное законодательство. Положительным моментом в ЕНВД является отсутствие обязанности налогоплательщика вести полноценный бухгалтерский учет, что в свою очередь снижает постоянные расходы предпринимателя, на содержание штата бухгалтеров. Также ЕНВД прост и удобен для планирования денежных средств – предприниматель всегда знает, сколько и когда ему нужно будет платить денег в бюджет. Постоянство суммы налога, в случае с большими доходами предпринимателя, удобно, так как суммы налога, уплачиваемые предпринимателем, малы по сравнению с налогами, уплачиваемыми по общей системе налогообложения или УСН, где налоги взимаются исходя из зарабатываемых доходов. Однако, если доходы небольшие у предпринимателя, то ЕНВД в виде постоянных сумм, никак не привязанных к доходам, может составлять приличную часть от прибыли, получаемой предпринимателем. В некоторых случаях бывает, что сумма прибыли еле-еле покрывает сумму налога, а бывает, что и сумма налога больше суммы прибыли. Но таких случаев не сильно много, так как суммы ЕНВД, как правило, не такие уж и большие.
Если ваш вид деятельности не попадает под ЕНВД, то здесь лучше применять упрощенную систему налогообложения. УСН тоже удачная система налогообложения, позволяющая предпринимателю платить умеренные налоги. Также применение УСН не требует ведения полного бухгалтерского учета. И в отличие от ЕНВД она добровольная.
Но нужно помнить, что если ЕНВД – обязательная система налогообложения и может и должна применяться сразу же с момента начала деятельности, попадающей под ЕНВД, то УСН применяется по желанию. Для этого необходимо подать заявление в налоговый орган о применении УСН. Если предприниматель зарегистрировал ИП или учредил ООО, но не подал заявление о применении УСН, то он будет использовать ОСНО (общую систему налогообложения), которая предполагает начисление и уплату всех налогов: и НДС, и налог на прибыль, и налог на имущество, а также вынужден будет вести полностью бухгалтерский учет. Чтобы перейти на УСН ему будет необходимо ждать до 30 ноября текущего года, чтобы подать заявление на применение УСН, и только со следующего года он сможет применять УСН. Поэтому совет – даже если ваш вид деятельности попадает под ЕНВД, все равно при государственной регистрации своей предпринимательской деятельности обязательно подайте заявление о применении УСН, пусть даже и в будущем вы будете применять ЕНВД. Полученное вами право применения УСН ни к чему вас не обязывает, а вот если придет время начать какой-нибудь другой вид деятельности, у вас уже будет право применения УСН. Также бывали случаи, когда региональные законодатели вычеркивали из списка определенные виды деятельности, попадающие под ЕНВД, и в результате предприниматели вынуждены были переходить на общую систему налогообложения. Если у вас будет право применения УСН, то в таких случаях вам нечего беспокоится, если законодатели подложат мину, вы сможете, вести деятельность, применяя УСН, в противном же случае будете ждать начала следующего календарного года.
Применяя УСН важно знать и то, что существует два вида УСН:
- УСН — доходы, т.е. налог, уплачивается полностью с доходов по ставке 6%,
- УСН — доходы минус расходы, т.е. налог, уплачивается с доходов уменьшенных на сумму произведенных расходов по ставке 15%. Регулируется УСН главой 26.2 НК РФ (налоговый кодекс).
Исходя из этого, у предпринимателей часто возникают вопросы, а какой вид выбрать. Здесь стоит сопоставить суммы налогов уплачиваемых по этим двум видам УСН. Если взять, к примеру, сумму налога, уплачиваемую предпринимателем с доходов по ставке 6% с суммы дохода в 100 рублей, то получим 6 рублей налога. Если 6 рублей разделить на 15%, то получим 40 рублей – предельную сумму прибыли со 100 рублей, с которой, уплатив 15% налога, также получим сумму налога равную 6 рублям. Т.е. 40% – это предельная доходность, при которой выгоднее применять УСН со ставкой налога 15%. Примерно такой подход нужно применять при определении вида УСН. Также необходимо помнить и о следующем: при применении УСН – доходы минус расходы, не все расходы могут уменьшать налогооблагаемую базу. Поэтому, если доходность вашего бизнеса находится в пределах от 30 до 40% лучше всего применять УСН с обложением доходов по ставке 6%. Еще один нюанс: при налоговой проверке предпринимателя, применяющего УСН – доходы, налоговики обычно проверяют только поступления денежных средств от реализации товаров, работ или услуг, а в расходы и не заглядывают. Поэтому, применение УСН – доходы, позволяет легче выводить заработанную прибыль, маскируя ее под расходы. То же самое, относится и к ЕНВД. А вот в отношении УСН – доходы минус расходы, основное внимание налоговые органы устремляют как раз на расходы предпринимателя, что в свою очередь добавляет проблем с выводом заработанной прибыли, а также служит источником наживы для налоговиков в виде непризнания некоторых расходов для целей налогообложения и доначисления штрафов и пеней.
Удачи Вам.
Сайт: pro-biznes.com
Автор: Михайлов Артём
