Налогообложение грантов выдаваемых на поддержку малого бизнеса
Начинающие предприниматели, выигравшие конкурс на получение субсидии по программе государственной поддержки в виде грантов малому бизнесу, часто сталкиваются с вопросом налогообложения полученных денежных средств. Вопросы возникают потому, что начинающего предпринимателя вводит в заблуждение сама формулировка, указываемая в договоре, предоставления субсидии. Там указывается, что это грант, и что он используется строго по целевому назначению, т.е. на возмещение затрат на приобретение основных средств. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ, а в частности со статьей 251, не учитываются в составе доходов полученные гранты, как средства целевого финансирования. Исходя из этого, начинающие предприниматели решают, что полученные средства не нужно включать в налогооблагаемую базу. Как раз в этом и заключается заблуждение.
Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового Кодекса РФ к доходам, не учитываемым при налогообложении, относятся доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) – источником целевого финансирования или федеральными законами, в том числе в виде полученных грантов.
Вот это «в том числе в виде полученных грантов» и толкает предпринимателя на то, чтобы считать эти полученные средства как необлагаемые налогом, ведь деньги же получены от государства, зачем их облагать налогами.
Однако следует разъяснить, что же такое есть грант, который может не облагаться налогами. В целях гл. 25 Налогового Кодекса РФ грантами признаются денежные средства или иное имущество, предоставляемое на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ, на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, охраны здоровья населения (направления – СПИД, наркомания, детская онкология, включая онкогематологию, детская эндокринология, гепатит и туберкулез), охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством РФ, социального обслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан, а также на проведение конкретных научных исследований.
Соответственно ни о каких субсидиях на поддержку малого бизнеса Налоговый Кодекс РФ указаний не дает, и поэтому средства получаемые предпринимателями по программам поддержки малого бизнеса облагаются налогами по полной программе, в соответствии с системой налогообложения, принятой начинающим предпринимателем. Предприниматель, получивший субсидию по программе поддержки развития малого бизнеса, обязан включить полученные средства во внереализационные доходы и уплатить с этих сумм налоги в соответствии со своей системой налогообложения. Это такая же ситуация как и с субсидиями по программе самозанятости населения.
Эта ситуация также подтверждается и официальным разъяснением Министерства Финансов РФ в письме от 12 мая 2011 г. N 03-11-11/120.
Так что уважаемые начинающие предприниматели будьте внимательны. Если вы стали победителем в конкурсе на получение такой субсидии, или же планируете участвовать в конкурсе на получение гранта на развитие малого бизнеса, то помните о том, что с полученных сумм придется заплатить налоги. Это важно потому, что субсидия целевая, значит расходовать ее возможно только по целевому назначению, а когда придет отчетный налоговый период и время платить налоги с этих сумм, вам придется изыскивать денежные средства, чтобы заплатить их в бюджет. Будьте внимательны при планировании движения своих денежных средств, учитывайте и такие особенности.
Сумма субсидии довольно приличная, и значит, сумма налога тоже может получиться не маленькая. Если предприниматель находится на обычной системе налогообложения, то и сумма налога на прибыль с 300 000 рублей получится 60 000 рублей, а ведь это живые деньги.
И помните, бесплатно в нашем государстве ничего не бывает, чуть-чуть бесплатно бывает, а чтобы полностью – никогда.
Удачи Вам.
Сайт: pro-biznes.com
Автор: Михайлов Артём
